Aasb 9 Hedging Forex

Hedge Accounting: IAS 39 vs IFRS 9 O mundo dos negócios apresenta hoje uma enorme quantidade de riscos para quase todas as empresas ou empresários. Tenho certeza de que também sua empresa enfrenta pelo menos alguns desses riscos: risco de moeda estrangeira, risco de preço, risco de inflação, risco de crédito, apenas nomeie-o. Muitas empresas decidiram fazer algo sobre esses riscos e começaram a gerenciar suas exposições. Como eles assumem várias estratégias de gerenciamento de riscos. Na maioria dos casos, as empresas adquirem certos derivados ou outros instrumentos para se protegerem. O que é um hedging A hedging está fazendo um investimento ou adquirindo alguns instrumentos derivativos ou não derivativos para compensar possíveis perdas (ou ganhos) que podem ser incorridos em alguns itens como resultado de um risco particular. Exemplo de uma cobertura Como exemplo, imagine que sua empresa que normalmente opera é USD. Recentemente, sua empresa decidiu espalhar seus negócios na Europa e fez uma venda de alguns produtos para clientes europeus, pois dizemos 20 milhões de euros. A fatura para o cliente da UE é devida após 9 meses. Especial para você Já fez o check-out do kit IFRS. É um pacote completo de aprendizagem de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo privado, mais de 100 estudos de caso IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de folhetos e muitos bônus incluídos. Se você tomar medidas hoje e se inscrever no Kit IFRS, você poderá obtê-lo com desconto Clique aqui para verificá-lo No entanto, sua empresa tem medo de que, devido aos movimentos nas taxas de câmbio, ele terá significativamente menos USD após 9 meses e, portanto, Entra em compensação de contrato de câmbio em moeda estrangeira com o banco para vender 20 mil. EUR por uma taxa fixa após 9 meses. Qual é o hedge aqui O risco coberto é um risco de moeda estrangeira. O item coberto é um recebível em moeda estrangeira. O instrumento de hedge é um contrato à frente de moeda estrangeira para vender EUR por uma taxa fixa em uma data fixa. O que é uma contabilidade de cobertura Uma contabilidade de cobertura significa designar um ou mais instrumentos de hedge para que sua alteração no valor justo compense a variação no valor justo ou a variação nos fluxos de caixa de um item coberto. Vamos explicá-lo no nosso exemplo: como você explicaria uma mudança no valor justo da moeda estrangeira acima referida sem contabilidade de hedge. Qualquer ganho ou perda resultante da alteração no valor justo da moeda estrangeira será reconhecido diretamente no lucro ou prejuízo. Com contabilidade de hedge. Essa cobertura seria contabilizada como cobertura de fluxo de caixa. Isso significa que você reconheceria a totalidade ou parte do ganho ou perda de moeda estrangeira diretamente para o patrimônio líquido (outra receita abrangente). Como você pode ver, o impacto do mesmo contrato de câmbio em moeda estrangeira em demonstração do resultado com contabilidade de hedge pode ser significativamente menor do que sem ele. Por que a contabilidade de hedge Antes de tudo, a contabilidade de hedge NÃO é obrigatória. É opcional. Para que você possa selecionar não acompanhá-lo e reconhecer todos os ganhos ou perdas de seus instrumentos de hedge para lucros ou prejuízos. No entanto, quando você aplica contabilidade de cobertura, você mostra aos leitores de suas demonstrações financeiras: que sua empresa enfrenta certos riscos. Que você execute certas estratégias de gerenciamento de risco para mitigar esses riscos. Quão eficazes são essas estratégias. Na verdade, com a contabilidade de hedge, seu resultado de resultados é menos volátil, porque você basicamente combina esses ganhos e perdas com ganhos de perda em seu item coberto. Por que as regras contábeis de hedge mudam as regras contábeis de Hedge em I AS 39 são apenas muito complexas e rigorosas. Muitas empresas que buscaram ativamente estratégias de hedge não podiam aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IAS 39 porque as regras não permitiam isso. Portanto, os investidores geralmente exigiam a preparação de informações pró-forma não auditadas. Assim, os contadores de uma empresa podem ter terminado com uma tarefa para preparar 2 conjuntos de demonstrações financeiras: demonstrações financeiras auditadas onde nenhuma contabilidade de hedge foi aplicada por não atender às regras da NIC 39. Demonstrações contábeis pró-forma auditadas e não auditadas com contabilidade de hedge aplicada Para refletir a verdadeira situação de gerenciamento de riscos. Como resultado, as novas regras de hedge na IFRS 9 foram emitidas em 19 de novembro de 2013. O que a IAS 39 e a IFRS 9 têm em comum Existem vários pontos importantes que permaneceram quase iguais: Opcional Uma contabilidade de hedge é uma opção, não uma obrigação tanto De acordo com a IAS 39 e IFRS 9. Terminologia Ambos os padrões usam os mesmos termos mais importantes: item coberto, instrumento de hedge, hedge de valor justo, hedge de fluxo de caixa, efetividade de hedge, etc. Documentação de hedge Tanto a IAS 39 quanto a IFRS 9 exigem documentação de hedge em Para se qualificar para uma contabilidade de cobertura. Categorias de hedges Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 organizam a contabilidade de cobertura para as mesmas categorias: hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido. A mecânica da contabilidade de cobertura é basicamente a mesma. Ineficácia de hedge Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem a verificação de qualquer ineficácia de hedge nos lucros ou prejuízos. Existe uma exceção relacionada ao hedge de investimento de capital designado pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes, de acordo com o IFRS 9: toda ineficácia de hedge é reconhecida como outro resultado abrangente. Não há opções escritas Você não pode usar as opções escritas como um instrumento de hedge de acordo com a IAS 39 e IFRS 9. Diferenças na contabilidade de hedge entre a IAS 39 ea IFRS 9 Os conceitos básicos de hedge accounting não mudaram. Na minha opinião, a principal mudança reside na ampliação da gama de situações às quais você pode aplicar a contabilidade de hedge. Em outras palavras, de acordo com as novas regras da IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de cobertura para mais situações como anteriormente porque as regras são mais práticas, baseadas em princípios e menos rigorosas. Passamos pelas mudanças mais importantes: o que pode ser usado como instrumento de hedge. De acordo com regras mais antigas na IAS 39, as empresas não tiveram muitas opções de instrumentos de hedge. Ou eles tomaram alguns derivativos, ou, alternativamente, eles poderiam levar também ativos ou passivos financeiros não derivativos em uma cobertura de um risco de moeda estrangeira. Não muito. A IFRS 9 permite que você use uma ampla gama de instrumentos de hedge, então agora você pode usar qualquer ativo ou passivo financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Exemplo: Digamos que você tenha grandes estoques de petróleo bruto e você gostaria de proteger seu valor justo. Portanto, você faz um investimento em algum fundo com carteira de instrumentos vinculados a commodities. De acordo com a IAS 39, você não pode aplicar a contabilidade de cobertura, porque em uma cobertura de valor justo, você pode usar apenas algum derivativo como seu instrumento de hedge. De acordo com a IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge, porque a IFRS 9 permite designar também instrumento financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Eu suponho que seu investimento no fundo atendesse a essa condição. O que pode ser o seu item coberto No que diz respeito aos itens não financeiros, a IAS 39 permite a cobertura apenas de um item não financeiro na sua totalidade e não apenas de algum componente de risco. A IFRS 9 permite a cobertura de um componente de risco de um item não financeiro se esse componente for identificável e mensurável separadamente. Exemplo. Uma companhia aérea pode enfrentar um risco de preço significativo envolvido no combustível para jatos. Os preços do combustível para jatos podem mudar devido a várias razões: aumento da inflação, alteração do preço do petróleo bruto e muitos outros fatores. Portanto, uma companhia aérea pode decidir proteger apenas um componente de risco de preço do petróleo bruto de referência incluído no preço do combustível para jatos. Essa cobertura pode ser realizada através da aquisição de contratos de compra de commodities para comprar petróleo bruto. Em consonância com a IAS 39, uma companhia aérea não teria podido contabilizar este contrato a prazo como um hedge. O motivo é que um item coberto de companhias aéreas é apenas um componente de risco de um ativo não financeiro (combustível a jato) e a IAS 39 permite a cobertura de itens não financeiros apenas na sua totalidade. De acordo com a IFRS 9, uma companhia aérea pode aplicar a contabilidade de hedge porque a IFRS 9 permite designar componente de risco separado do item não financeiro como um item coberto. Testando a eficácia do hedge Testando a eficácia do hedge significativamente simplificada e aproximou-se das necessidades de gerenciamento de risco. O IFRS 9 permite que uma entidade use informações produzidas internamente para fins de gerenciamento de risco e parasse de forçar a realizar análises complexas necessárias somente para fins contábeis. A IAS 39 exige testar a eficácia do hedge tanto de forma prospectiva como retrospectiva. Um hedge é altamente efetivo somente se o deslocamento estiver na faixa de 80-125 por cento. Isso significa que se uma empresa aplica a IAS 39, seus contadores devem realizar um teste numérico de eficácia, muitas vezes esses testes foram realizados exclusivamente para atender a IAS 39 e por nenhuma outra razão. A IFRS 9 descreve mais critérios baseados em princípios sem limiares numéricos específicos. Ou seja, uma cobertura se qualifica para contabilidade de hedge se: Existe uma relação econômica entre o instrumento de hedge e o item de hedge. Esta relação exige algum julgamento apoiado por uma avaliação qualitativa ou quantitativa da relação econômica. O efeito do risco de crédito não domina as mudanças de valor que resultam desse relacionamento econômico. A razão de hedge é designada com base nas quantidades reais de itens cobertos e no instrumento de hedge. Reequilíbrio Reequilibrar uma cobertura significa modificar o hedge ajustando uma ração de hedge para fins de gerenciamento de risco. Normalmente é executado quando as quantidades de um instrumento de cobertura ou um item coberto mudam. Em uma situação similar, a IAS 39 exigia o encerramento da relação de hedge atual e o início da nova. Em termos práticos, você precisaria começar tudo de novo: prepare uma documentação de hedge, avalie sua eficácia, etc. A IFRS 9 torna mais fácil, pois permite certas mudanças no relacionamento de hedge sem necessidade de encerrá-lo e iniciar o novo. Descontinuação da contabilidade de hedge A IAS 39 permitiu que as empresas suspendessem a contabilidade de hedge (exceto para outras circunstâncias) voluntariamente, quando a empresa quiser. Por outro lado, a IFRS 9 não permite rescindir voluntariamente uma relação de hedge, então, uma vez que você decide aplicar uma contabilidade de hedge de acordo com a IFRS 9, você não pode interromper a menos que o objetivo de gerenciamento de risco tenha mudado, a cobertura tenha expirado ou já não é elegível. Outras diferenças Há uma série de outras diferenças entre a contabilidade de cobertura de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9. Apenas para citar alguns deles: Possibilidade de aplicar contabilidade de cobertura para exposições que dão lugar a duas posições de risco que são gerenciadas por derivativos separados em diferentes períodos Novo no IFRS 9. Menos volatilidade de lucro ou perda ao usar opções e / ou avançadas. Opção de contabilizar os contratos de uso próprio para comprar ou vender um item não financeiro ao valor justo por meio do resultado se elimina a incompatibilidade contábil nova na IFRS 9. Mais alternativas para hedges de risco de crédito usando derivativos de crédito Observe o seguinte vídeo sobre o Hedging de acordo com IAS 39 e IFRS 9 aqui: Quer mergulhar mais em IFRS Ive criou o relatório gratuito Top 7 erros de IFRS que você deve evitar. Inscreva-se para atualizações de e-mail, aqui mesmo, e você receberá este relatório, bem como 3 capítulos importantes gratuitos do meu curso IFRS em 1 dia. Caro David, obrigado Bem, se você não aplicar a contabilidade de hedge, então, no reconhecimento inicial, você não reconhece nada, porque seu avanço deve estar no valor justo próximo de zero. Mas, subsequentemente, você precisa calcular o valor justo do seu contrato a prazo e reconhecê-lo em lucros ou prejuízos. Por exemplo. Em 313, seu valor justo é de US $ 1 mil. X (0,65-0,67), que é de -20 000 e você reconhece como perda de débito PL do contrato a termo (ou outra classificação que você usa) Cr. Passivos de derivativos. (É uma perda porque, abaixo da sua frente, você ainda terá 0.65 e não 0.67 como sem frente). S. Publique uma resposta Mensagens recentes O melhor do IFRSbox 2016 Meus todos leitores queridos, sem você, haveria. Como implementar a IFRS 9 Os novos Instrumentos Financeiros IFRS 9 serão substituídos. IFRS 16 Locações - Resumo Em janeiro de 2016, o novo padrão sobre arrendamento ac. Copyright copy. 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Todos os direitos reservados. Este site usa cookies para melhorar sua experiência. Ao continuar a navegar neste site, você concorda com o uso de cookies. Continue Mais informações Por favor, insira seu endereço de e-mail. Você receberá uma nova senha por e-mail. Por favor, verifique sua caixa de entrada para confirmar sua inscrição. Após 2 meses, consegui uma nova posição de gerente de conversão de IFRS com aumento de 70 salários. Clique aqui para saber mais Em equilíbrio Maio de 2014 O relatório australiano é importante Bem-vindo ao Saldo. Nossa atualização mensal sobre a evolução dos relatórios financeiros. O equilíbrio foi projetado para ajudar a manter os profissionais ocupados um passo à frente, proporcionando acesso fácil às informações que você precisa, tudo em um só lugar. As empresas que enfrentam desafios na refleciação dos riscos de crédito nas avaliações de derivativos encontrarão nossa última edição da aplicação das IFRS, pois fornecemos informações sobre os métodos utilizados na prática para calcular o risco de crédito. Uma nova versão do IASB Projects: A Pocketbook Guide. Que auxilia os usuários no rastreamento dos principais recursos dos projetos ativos e as decisões tentativas feitas pelo IASB também estão disponíveis. Finalmente, convidamos você a se inscrever para o nosso webcast em hedge accounting, agendado para 15 de maio de 2014, que abrangerá os principais aspectos do novo modelo de contabilidade de hedge e como transição do AASB 139 para o AASB 9. Aplicando IFRS: ajustes de avaliação de crédito para Contratos de derivativos Esta edição de Aplicação de IFRS fornece informações sobre alguns dos métodos utilizados na prática e as implicações práticas em relação ao cálculo dos ajustes de crédito nas avaliações de derivativos. Projetos do IASB: um guia de bolso O guia de bolso EYrsquos resume as principais características dos projetos ativos do IASB em 31 de março de 2014. Ele também considera possíveis implicações das normas propostas e nossos pontos de vista sobre determinados projetos. Notícias e atualizações de IFRS Atualização do IFRIC de março de 2014 O Comitê de Interpretação reuniu-se em Londres em 25 de março de 2014. A publicação abaixo resume os assuntos discutidos. O IASB publica um documento de discussão sobre contabilização de hedge macro. Em 17 de abril de 2014, o IASB publicou para publicar um documento de discussão que explore uma abordagem para refletir melhor as atividades de gerenciamento dinâmico de risco das entidades em suas demonstrações financeiras, também conhecidas como hedge macro. O Documento de Discussão representa a primeira etapa deste projeto, buscando parecer público sobre uma possível abordagem para a contabilização de atividades de gerenciamento de riscos dinâmicas de entidades, a abordagem de reavaliação de portfólio. O Documento de Discussão está aberto para comentários ao IASB até 17 de outubro de 2014. AASB Notícias e atualizações O AASB emite a iniciativa de divulgação Exposição Draft ndash ED 249 O AASB emitiu as emendas propostas da ED 249 Divulgação Propostas ao AASB 101. Que incorpora IASB ED20141 Divulgação Iniciativa: propostas de emendas à IAS 1. O AASB também emitiu o Suplemento de Nível 2 à ED 249 Disclosure Initiative. Que estabelece a divulgação proposta no AASB ED 249 a partir do qual as entidades propostas que aplicam requisitos de relatório de Nível 2 devem estar isentas. Os comentários são solicitados ao AASB até 30 de junho de 2014. O Centro de Pesquisa do AASB publicou um ensaio sobre o conceito de entidade relatora. O AASB publicou o Ensaio 2014-1 O Papel Crítico do Conceito de Entidade de Relatórios no Relatório Financeiro Australiano. O Essay observa preocupações sobre a aplicação do conceito e comentários sobre o futuro papel que o conceito pode ter. Ato de ação nº 164, para a 137ª reunião do AASB, que se realizou nos dias 8 e 9 de abril de 2014, está agora disponível. A consulta aberta sobre alterações ao Tesouro do Direito das Sociedades emitiu um projeto de lei que contém propostas de melhorias na lei das corporações, removendo a regulamentação desnecessária, esclarecendo as obrigações regulatórias existentes e aumentando o funcionamento eficiente de determinados órgãos governamentais. As medidas-chave incluem: A remoção da obrigação dos conselheiros de convocar uma assembléia geral a pedido de apenas 100 acionistas. Reduzir as restrições sobre as circunstâncias em que as empresas podem pagar dividendos. Retirar a obrigação em empresas de divulgação não cotadas para preparar relatórios de remuneração. Isenção de empresas limitadas por Garantia da necessidade de nomear ou manter um auditor quando eles não precisam preparar um relatório financeiro ou ter seu relatório financeiro auditado Submissões no projeto de lei fechado em 16 de maio de 2014. Acesse o documento aqui: treasury. gov. au O IASB faz Uso de OCI opcional e confirma o desbloqueio da margem de serviço contratual O IASB iniciou novas deliberações sobre seus Contratos de seguro ED 2013 e tentativamente decidiu permitir uma opção de política contábil para reconhecer o efeito de mudanças nas taxas de desconto em OCI ou lucro ou prejuízo. O IASB também confirmou que a margem do serviço contratual é desbloqueada para mudanças nos fluxos de caixa futuros esperados relacionados à cobertura futura e outros serviços futuros e tentativamente decidiu estender o desbloqueio CSM ao ajuste de risco. Datas de fechamento para cartas de comentários sobre planos de exposição e documentos de consulta: Eventos e webcasts Próxima webcast Hedge Accounting para entidades não financeiras Estamos felizes em convidá-lo a participar do nosso webcast em 15 de maio de 2014 para discutir as mudanças no padrão de contabilidade de cobertura e seu potencial Impacto nas empresas. Neste webcast, nosso painel de profissionais de EY discutirá: O status atual dos Instrumentos Financeiros do AASB 9 após os requisitos de contabilidade de cobertura foram emitidos. Os principais aspectos do novo modelo de contabilidade de cobertura e como seria aplicado às estratégias de hedge comumente usadas por entidades não financeiras, incluindo a transição do AASB 139 para o AASB 9. As principais considerações para decidir quando aplicar os novos requisitos de contabilidade de hedge. Para se inscrever para este webcast, clique aqui. Webcasts arquivadas 2014 Financial Reporting Update Nosso recente webcast de Atualização de Relatórios Financeiros atraiu mais de 600 participantes. Nesse webcast, nosso painel de profissionais de EY discutiu os últimos desenvolvimentos em padrões de relatórios novos, revisados ​​e emendados, desafios práticos enfrentados pelas empresas no atual ambiente de relatórios financeiros e tendências decorrentes do ciclo de relatórios de 2013. As respostas às nossas perguntas de pesquisa na webcast forneceram uma visão mais aprofundada sobre os desafios enfrentados pela indústria, incluindo o que os participantes acham mais desafiador na realização de impairment e OFR, e se eles antecipam ou não adotam a contabilidade de cobertura antecipadamente. Para ouvir a gravação deste webcast, clique aqui. As gravações arquivadas de todos os nossos webcasts anteriores estão disponíveis aqui.